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財(cái)稅代理

每日分享：費(fèi)用財(cái)稅相關(guān)小知識(shí)！

添加時(shí)間：2022-12-21

一、增值稅

1、增值稅的計(jì)稅方法

01

一般計(jì)稅方法（一般納稅人）=銷售額*稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額（實(shí)行價(jià)外費(fèi)用）。

02

簡(jiǎn)易計(jì)稅（小規(guī)模納稅人）=銷項(xiàng)稅額（實(shí)行價(jià)外費(fèi)用）。

2、增值稅發(fā)票的種類

增值稅專用發(fā)票（可用于抵扣）；

增值稅普通發(fā)票（不能抵扣）；

增值稅電子普通發(fā)票（不能抵扣，需進(jìn)行備案查詢）。

3、增值稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

有關(guān)滯留票：增值稅一般納稅人取得的2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，不再需要在360日內(nèi)認(rèn)證確認(rèn)等，已經(jīng)超期的，也可以自2020年3月1日后，通過(guò)本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)。

建議：長(zhǎng)期未認(rèn)證的發(fā)票還是存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，為降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，建議取得的進(jìn)項(xiàng)稅仍需要及時(shí)進(jìn)行認(rèn)證。

4、稅務(wù)稽查需配合提供材料

01

貨物流：（交易真實(shí)存在）

合同：采購(gòu)合同&銷售合同（雙方蓋章）；

庫(kù)存單據(jù)：出庫(kù)單據(jù)&入庫(kù)單據(jù)；

物流流轉(zhuǎn)單據(jù)：貨物簽收單及物流費(fèi)用支付單據(jù)；

02

發(fā)票流

采購(gòu)發(fā)票&銷售發(fā)票及財(cái)務(wù)憑證；

03

現(xiàn)金流

銀行水單、銀行承兌匯票或其他收付款憑證及財(cái)務(wù)憑證。

二、企業(yè)所得稅

1、企業(yè)所得稅

01

查賬征收

應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率（應(yīng)納稅所得額=收入-成本-費(fèi)用-稅金+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出+納稅調(diào)整額）；

02

核定征收

應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)稅收入額*應(yīng)稅所得率*所得稅稅率。

2、企業(yè)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

01

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的0.5%；

02

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

按照不超過(guò)工資薪金總額的2%的部分準(zhǔn)予扣除；

03

福利費(fèi)

按照不超過(guò)工資薪金總額的14%的部分準(zhǔn)予扣除；

04

職工教育經(jīng)費(fèi)

按照不超過(guò)工資薪金總額的8%的部分準(zhǔn)予扣除。

3、企業(yè)所得稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

01

跨年度報(bào)銷費(fèi)用

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令2007年第512號(hào)）第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

02

無(wú)票報(bào)銷

根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理若干問題的意見》（國(guó)稅發(fā)[2005]50號(hào)）明確規(guī)定，企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)或者不能提供真實(shí)、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除，因此無(wú)票報(bào)銷會(huì)承擔(dān)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。